從2017年7月1日起，增值稅簡(jiǎn)并稅率政策將正式開始實(shí)施，原適用13%增值稅稅率的農(nóng)產(chǎn)品、自來水、天然氣等貨物銷售企業(yè)，簡(jiǎn)并稅率后負(fù)擔(dān)再次降低，統(tǒng)一按照11%的稅率征收增值稅。

 

 

　　營(yíng)改增又有新動(dòng)作。 

 

　　從2017年7月1日起，增值稅簡(jiǎn)并稅率政策將正式開始實(shí)施，原適用13%增值稅稅率的農(nóng)產(chǎn)品、自來水、天然氣等貨物銷售企業(yè)，簡(jiǎn)并稅率后負(fù)擔(dān)再次降低，統(tǒng)一按照11%的稅率征收增值稅。 

　　

　　不僅是營(yíng)改增。事實(shí)上，一批新的減稅降費(fèi)政策已經(jīng)開始實(shí)施。政策組合拳之下，預(yù)計(jì)每年可再減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)2830億元，合計(jì)全年為企業(yè)減負(fù)超過1萬億元。 

 

　　“降低稅負(fù)可以有效盤活企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力。同時(shí)，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和傳導(dǎo)機(jī)制，對(duì)消費(fèi)者也會(huì)起到減負(fù)作用。”國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓表示。 

 

　　營(yíng)改增加碼 

 

　　近日，中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人卓森祥忙得團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)。新政之下，怎樣為企業(yè)解析新政，指導(dǎo)企業(yè)合理納稅，成了近的主要工作。 

 

　　事實(shí)上，減稅降費(fèi)，已成為新一輪財(cái)稅體制改革的主基調(diào)，營(yíng)改增正是萬億減稅大禮包的主力軍。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局此前的數(shù)據(jù)顯示，2016年5月至2017年4月，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)一年來，累計(jì)減稅6993億元，98.7%的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低或持平，所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的預(yù)期目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。分行業(yè)看，新增試點(diǎn)的建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大行業(yè)累計(jì)減稅2419億元，前期試點(diǎn)的“3+7”行業(yè)（交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個(gè)大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）累計(jì)減稅2162億元，原增值稅行業(yè)，主要是制造業(yè)累計(jì)減稅2412億元。 

 

　　“增值稅以增值額為稅基，其鏈條抵扣機(jī)制避免了重復(fù)征稅，有利于社會(huì)分工協(xié)作，不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生扭曲。正因如此，增值稅除了籌集財(cái)政收入外，還有一些其他流轉(zhuǎn)稅不具備的獨(dú)特功能，就我國當(dāng)前情況而言，尤其是對(duì)培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能具有重要作用。”國家稅務(wù)總局黨組書記、局長(zhǎng)王軍表示。 

 

　　國際稅收專家、維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收研究中心教授歐文斯對(duì)中國營(yíng)改增倍加推崇。在他看來，營(yíng)改增有效地消除了重復(fù)征稅的情況，同時(shí)完善了整個(gè)鏈條，由于抵扣的環(huán)環(huán)相扣，使得產(chǎn)業(yè)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)都更加規(guī)范。 

 

　　營(yíng)業(yè)稅與增值稅是占中國稅收收入比重較高的兩大稅種，營(yíng)改增試點(diǎn)啟動(dòng)以前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩稅合計(jì)占稅收收入比重約為42%。將所有營(yíng)業(yè)稅行業(yè)都改為繳納增值稅，實(shí)現(xiàn)增值稅全面代替營(yíng)業(yè)稅，結(jié)束了1994年以來增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的體制，有效緩解了兩稅并存導(dǎo)致的貨物服務(wù)稅制差異、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成扭曲等問題，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了稅制和征管，降低了征納成本。 

 

　　當(dāng)前，有160多個(gè)國家實(shí)行增值稅，增值稅的改革各國不一，有增有減。為實(shí)現(xiàn)增值稅稅收中性的目標(biāo)，各國逐漸普遍追求更為簡(jiǎn)明的增值稅稅制，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為國際增值稅制度發(fā)展的趨勢(shì)和主流。 

 

　　此次簡(jiǎn)并增值稅稅率即是首次實(shí)行的新政策。 

 

　　據(jù)了解，營(yíng)改增試點(diǎn)前，我國增值稅有17%和13%兩檔稅率，營(yíng)改增試點(diǎn)過程中，根據(jù)試點(diǎn)行業(yè)的銷售收入、成本構(gòu)成等情況，基于減輕試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)的考慮，新設(shè)了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至4檔。 

 

“4檔稅率并存的情況，導(dǎo)致稅制較為復(fù)雜，可能引發(fā)‘高征低扣’、‘低征高扣’的現(xiàn)象，抑制了增值稅中性作用的發(fā)揮。考慮到13%稅率主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報(bào)刊、雜志等與民生密切相關(guān)的消費(fèi)品，化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料，因此，取消此檔稅率并下調(diào)至11%。”林楓表示。 

 

政策擴(kuò)圍減稅降負(fù) 

 

營(yíng)改增之外，多項(xiàng)減稅優(yōu)惠也同步實(shí)施。 

 

據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇介紹，2017年，有4項(xiàng)新增所得稅減稅政策，包括擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策試點(diǎn)、推廣商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策等。同時(shí)，有6項(xiàng)執(zhí)行到期后2017年延續(xù)執(zhí)行的稅收政策，包括物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策、有線電視收視費(fèi)增值稅政策、農(nóng)村金融稅收政策等。 

 

“此次減稅新政策聚焦供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是支持‘雙創(chuàng)’以及為企業(yè)減負(fù)增效的重要舉措。”鄧勇表示，6項(xiàng)減稅政策組合發(fā)力，做到了貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅三大類稅種的全覆蓋，從種類規(guī)模上看，前所未有。 

 

不僅是頂層設(shè)計(jì)擴(kuò)大減稅降費(fèi)范圍，地方也開始政策加碼。 

 

近日，福建省地方稅務(wù)局發(fā)布了《福建省地方稅務(wù)局減稅降負(fù)十條政策服務(wù)措施》，進(jìn)一步幫助企業(yè)降成本、減負(fù)擔(dān)、渡難關(guān)。圍繞降低企業(yè)成本問題，《措施》中明確提出擴(kuò)大“銀稅互動(dòng)”合作范圍和受惠面，開展納稅信用級(jí)別年度評(píng)價(jià)，深化納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，聯(lián)合多部門實(shí)施守信激勵(lì)措施，幫助誠信納稅企業(yè)解決資金短缺和融資難、融資貴等問題。從2017年7月1日起，對(duì)地稅征管的企業(yè)所得稅納稅人，不再按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，統(tǒng)一按季預(yù)繳，減少預(yù)繳稅款對(duì)企業(yè)資金的占用。 

 

政策之下，成果顯著。過去3年，我國平均每天新增企業(yè)1.2萬戶；2017年前4個(gè)月平均每天新增超過1.5萬戶，企業(yè)活躍度保持在70%左右；眾創(chuàng)空間數(shù)量超過4000家，與3000多家科技企業(yè)孵化器和400多家加速器一道，構(gòu)成創(chuàng)業(yè)孵化服務(wù)的鏈條。 

 

這表明，相比美國新公布的減稅方案，中國在全球更早布局一攬子結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)方案，包括在自貿(mào)區(qū)、創(chuàng)新示范區(qū)和功能性區(qū)域?qū)嵭袦p稅政策和推進(jìn)商事制度改革等，不僅助推經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，而且有力提振了實(shí)體經(jīng)濟(jì)信心。 

 

不過，一些企業(yè)對(duì)減稅感受并不深刻。 

 

對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士指出，一方面，由于稅和費(fèi)征收主體不同，減稅的同時(shí)，很多費(fèi)沒有同步降低，經(jīng)營(yíng)收費(fèi)、預(yù)算外收費(fèi)使得企業(yè)壓力仍然很大。更重要的是，人工、環(huán)境、土地、融資等其他成本的上升，使得這些企業(yè)利潤(rùn)下滑、經(jīng)營(yíng)困難，企業(yè)的邊際效應(yīng)放大，也會(huì)沖淡減稅效果。因此，在減稅的同時(shí)，更重要的是要同步降負(fù)；同時(shí)，企業(yè)也要不斷創(chuàng)新，提升自身創(chuàng)造附加值的能力，多方發(fā)力降低企業(yè)綜合成本。 

 

國家發(fā)展改革委主任何立峰表示，減稅降費(fèi)特別是涉企收費(fèi)清理的力度將進(jìn)一步加大，同時(shí)，更要降低要素成本和各類交易成本，為企業(yè)減負(fù)創(chuàng)造良好的營(yíng)商環(huán)境。